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關(guān)于印發(fā)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》的通知

銀保監發(fā)〔2018〕20號

各保監局,各銀監局,上海市、江蘇省、福建省、廈門(mén)市財政廳(局)、人力資源社會(huì )保障廳(局)、地方稅務(wù)局,各人身保險公司:

為貫徹落實(shí)黨的十九大精神,促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)健康發(fā)展,規范保險公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設計行為,根據《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》(財稅〔2018〕22號)有關(guān)規定,中國銀行保險監督管理委員會(huì )商財政部、人力資源社會(huì )保障部、稅務(wù)總局,制定了《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》?，F印發(fā)給你們,請遵照執行。

中國銀行保險監督管理委員會(huì )中華人民共和國財政部

中華人民共和國人力資源和社會(huì )保障部國家稅務(wù)總局

2018年4月25日

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅延養老保險產(chǎn)品)開(kāi)發(fā)指引，是個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)期間，保險公司開(kāi)發(fā)設計稅延養老保險產(chǎn)品的基本要求和統一規范。參與試點(diǎn)的保險公司應按照本指引和相關(guān)規定，開(kāi)發(fā)設計稅延養老保險產(chǎn)品。

一、設計原則

保險公司開(kāi)發(fā)設計稅延養老保險產(chǎn)品應當以"收益穩健、長(cháng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"為原則，滿(mǎn)足參保人對養老資金安全性、收益性和長(cháng)期性管理要求。

本指引是保險公司開(kāi)發(fā)設計稅延養老保險產(chǎn)品的基本保險保障要求，保險公司在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)可以在此基礎上，按有利于參保人的原則進(jìn)一步提高保險保障水平。

二、產(chǎn)品要素

(一)參保人。

凡16周歲以上、未達到國家規定退休年齡，且符合《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》(財稅〔2018〕22號)規定的個(gè)人，均可參保稅延養老保險產(chǎn)品。

(二)保險期間。

終身或長(cháng)期，包括積累期和領(lǐng)取期兩個(gè)階段。

(三)交費方式。

月交或年交。

(四)交費期間。

保險合同生效后至參保人達到國家規定退休年齡前。

(五)積累期和領(lǐng)取期。

1.積累期，是指參保人按照保險合同約定進(jìn)行養老資金積累的階段，參保人開(kāi)始領(lǐng)取養老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期，保險公司應為參保人購買(mǎi)的稅延養老保險產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶(hù)，記錄所交保費和資金收益等信息。

2.領(lǐng)取期，是指參保人按照保險合同約定開(kāi)始領(lǐng)取養老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期，保險公司應當根據參保人選擇的養老年金領(lǐng)取方式，按照參保時(shí)提供的養老年金領(lǐng)取金額表，將參保人在養老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值，轉換為每月或每年領(lǐng)取的養老年金，養老年金給付直至參保人身故，或約定的領(lǐng)取期結束。

(六)收益類(lèi)型。

稅延養老保險產(chǎn)品積累期養老資金的收益類(lèi)型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動(dòng)型，分別對應A、B、C三類(lèi)產(chǎn)品。

1.A類(lèi)產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率(年復利)的產(chǎn)品，每月結算一次收益。

2.B類(lèi)產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率(年復利)，同時(shí)可根據投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結算一次收益。根據結算頻率不同，分為B1類(lèi)產(chǎn)品(每月結算)和B2類(lèi)產(chǎn)品(每季度結算)。

3.C類(lèi)產(chǎn)品，即收益浮動(dòng)型產(chǎn)品，是指在積累期按照實(shí)際投資情況進(jìn)行結算的產(chǎn)品，至少每周結算一次。

(七)保險責任。

稅延養老保險產(chǎn)品可提供養老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責任。

養老年金給付，是指參保人達到國家規定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡(不早于國家規定退休年齡)時(shí)，保險公司按照保險合同約定提供終身或長(cháng)期領(lǐng)取的養老年金，并扣除對應的遞延稅款。

全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險合同約定的全殘或身故保險事故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值并扣除對應的遞延稅款，同時(shí)根據保險合同約定額外給付保險金。參保人在年滿(mǎn)60周歲前且未開(kāi)始領(lǐng)取養老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值并扣除對應的遞延稅款，同時(shí)按照產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值的5%額外給付保險金。參保人年滿(mǎn)60周歲后且未開(kāi)始領(lǐng)取養老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值并扣除對應的遞延稅款。

(八)領(lǐng)取方式。

保險公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長(cháng)期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并確定相應的養老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開(kāi)始領(lǐng)取養老年金前申請變更養老年金領(lǐng)取方式。

保險公司應至少提供保證返還賬戶(hù)價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險公司還可提供固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。

1.保證返還賬戶(hù)價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養老年金開(kāi)始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對應日，如參保人生存，保險公司按固定標準給付養老年金，直至參保人身故。如參保人身故時(shí)，保險公司已給付的養老年金總和小于養老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值，保險公司按養老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值與已給付的養老年金總和的差額，一次性給付養老年金，保險合同終止。

2.固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養老年金開(kāi)始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對應日，如參保人生存，保險公司按固定標準給付養老年金，直至固定領(lǐng)取期限屆滿(mǎn);如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿(mǎn)前身故，保險公司按固定領(lǐng)取期內尚未給付的養老年金之和，一次性給付養老年金，保險合同終止。

(九)費用收取。

保險公司可向參保人收取的費用包括初始費、資產(chǎn)管理費和產(chǎn)品轉換費。保險公司應當向參保人明示收取的費用項目和費用水平，并在保險合同中載明。費用收取應體現讓利客戶(hù)原則，確保清晰透明、水平合理。

1.初始費:是指保險公司按照參保人每筆交納保險費的一定比例收取的費用。A、B、C類(lèi)產(chǎn)品可收取初始費用，其中，A、B類(lèi)產(chǎn)品收取比例不超過(guò)2%，C類(lèi)產(chǎn)品收取比例不超過(guò)1%。

2.資產(chǎn)管理費:是指保險公司按照稅延養老保險產(chǎn)品投資賬戶(hù)資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費用。C類(lèi)產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費，收取比例不超過(guò)1%。

3.產(chǎn)品轉換費:是指保險公司按照參保人轉出的產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值的一定比例收取的費用。A、B、C三類(lèi)產(chǎn)品發(fā)生轉換時(shí)，可收取產(chǎn)品轉換費，公司內部產(chǎn)品轉換時(shí)，每次收取比例不高于0.5%;跨公司產(chǎn)品轉換時(shí)，前三個(gè)保單年度的收取比例依次不超過(guò)3%、2%、1%，第四個(gè)保單年度起不再收取。

三、產(chǎn)品管理

(一)投保管理。

保險公司應當為參保人開(kāi)具發(fā)票和保險憑證，載明稅延養老保險產(chǎn)品名稱(chēng)和交費金額等信息。

(二)承保管理。

保險公司應當通過(guò)中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險信息平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中保信平臺)，對參保人身份等信息進(jìn)行驗證，符合條件方可承保。

(三)退保管理。

參保人發(fā)生以下情形，可以申請退保，保險公司按照保險合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值并扣除對應的遞延稅款。

1.在開(kāi)始領(lǐng)取養老年金前，因保險合同約定的責任免除事項導致全殘或身故;

2.患保險合同約定的重大疾病。

(四)產(chǎn)品轉換。

1.參保人在開(kāi)始領(lǐng)取養老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉換，包括同一保險公司內的產(chǎn)品轉換，或跨保險公司的產(chǎn)品轉換。

2.同一保險公司內的產(chǎn)品轉換，是指參保人將一類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值轉移至同一保險公司的其他類(lèi)產(chǎn)品?？绫ｋU公司的產(chǎn)品轉換，是指參保人將當前保險公司的稅延養老保險產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值轉移至另一保險公司的稅延養老保險產(chǎn)品。

3.對于參保人進(jìn)行跨保險公司產(chǎn)品轉換的，由本人向保險公司申請。

4.保險公司發(fā)生產(chǎn)品轉換操作時(shí)，應當及時(shí)向中保信平臺提交有關(guān)信息，跨保險公司的產(chǎn)品轉換應當通過(guò)中保信平臺完成有關(guān)操作。

5.試點(diǎn)結束后，對于參保人提出轉換為其他金融產(chǎn)品的要求，保險公司應予支持。

(五)精算評估。

保險公司應當遵循"公平、合理、審慎"原則，根據精算原理和有關(guān)保險監管規定，對稅延養老保險產(chǎn)品計提各項準備金，并定期進(jìn)行充足性測試。

四、名詞釋義

1.養老年金。

根據《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法(2015年修訂)》(保監會(huì )令〔2015〕3號)規定，養老年金保險是指以養老保障為目的的年金保險。養老年金保險應當符合下列條件:

(1)保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規定退休年齡;

(2)相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。

2.國家規定退休年齡。

指國家法律規定的正常退休年齡，參保人實(shí)際辦理退休時(shí)的年齡小于國家規定退休年齡的，以實(shí)際退休年齡為準。退休年齡應為周歲年齡，周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計算基礎。

3.產(chǎn)品賬戶(hù)價(jià)值。

指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險費與養老資金收益之和扣減相關(guān)費用后的余額。

4.全殘。

指下列情形之一:

(1)雙目永久完全失明;

(2)兩上肢腕關(guān)節以上或兩下肢踝關(guān)節以上缺失;

(3)一上肢腕關(guān)節以上及一下肢踝關(guān)節以上缺失;

(4)一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節以上缺失;

(5)一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節以上缺失;

(6)四肢關(guān)節機能永久完全喪失;

(7)咀嚼、吞咽機能永久完全喪失;

(8)中樞神經(jīng)系統機能或胸、腹部臟器機能極度障礙，導致終身不能從事任何工作，為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助的。

失明:包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動(dòng)者，最佳矯正視力低于國際標準視力表0.02，或視野半徑小于5度，且病程持續超過(guò)180天(眼球缺失或摘除不在此限)，并由保險公司認可鑒定機構出具鑒定書(shū)。

關(guān)節機能的喪失:指關(guān)節永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節不能隨意識活動(dòng)。

咀嚼、吞咽機能的喪失:指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機能障礙，以至不能做咀嚼、吞咽運動(dòng)，除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。

為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助:指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等，皆不能自己為之，需要他人幫助。

5.重大疾病。

指中國保險行業(yè)協(xié)會(huì )頒布的《重大疾病保險的疾病定義使用規范》(中保協(xié)壽〔2007〕9號)規定的25種重大疾病，以及疾病名稱(chēng)和疾病定義。

如中國保險行業(yè)協(xié)會(huì )重新修訂或頒布重大疾病保險的疾病定義等內容，按重新修訂或頒布的內容執行。

內容解讀

2018年5月7日，銀保監會(huì )、財政部、人社部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》，明確了稅延養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設計遵循的原則，并提供三類(lèi)產(chǎn)品供消費者選擇。

據介紹，稅延養老保險的管理包括交費參保、投資積累及養老金領(lǐng)取階段，覆蓋參保人自交費參保之日起的整個(gè)生命周期，長(cháng)達幾十年，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的短期投資行為，其面臨的主要風(fēng)險是資金投資風(fēng)險和人均壽命不斷延長(cháng)后的長(cháng)壽風(fēng)險。

指引明確，稅延養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)應當遵循"收益穩健、長(cháng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"的原則，這樣既能幫助參保人有效抵御養老金積累階段的投資風(fēng)險，在確保養老資金本金安全的基礎上取得長(cháng)期穩健的投資收益，又能幫助參保人有效應對長(cháng)壽風(fēng)險，實(shí)現退休后養老金的終身領(lǐng)取或長(cháng)期領(lǐng)取，確?；畹嚼?、領(lǐng)到老。

根據指引，稅延養老保險提供了三類(lèi)、四款產(chǎn)品供消費者選擇:一是收益確定型產(chǎn)品(A類(lèi))，指在積累期提供確定收益率(年復利)的產(chǎn)品;二是收益保底型產(chǎn)品(B類(lèi))，指在積累期提供保底收益率(年復利)，同時(shí)可根據投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，可細分為每月結算收益的產(chǎn)品(B1款)和每季度結算收益的產(chǎn)品(B2款);三是收益浮動(dòng)型產(chǎn)品(C類(lèi))，指在積累期按照實(shí)際投資情況結算收益的產(chǎn)品。

銀保監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人表示，稅延養老保險產(chǎn)品的定位應是準公共產(chǎn)品，可提供養老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責任，采取賬戶(hù)式管理模式，賬戶(hù)內提供多種產(chǎn)品選擇，每個(gè)參保人個(gè)人賬戶(hù)中所交保費、費用收取、投資收益、資金總額、養老金領(lǐng)取情況等均清晰透明，可隨時(shí)查詢(xún)。